Quy định mới về hồ sơ không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và hoàn thuế xăng sinh học

Theo Bộ Tài chính, Thông tư số 158/2025/TT-BTC quy định cụ thể hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt tại khoản 1, khoản 2 và khoản 6 Điều 4, đồng thời hướng dẫn hồ sơ hoàn thuế đối với xăng sinh học theo điểm b khoản 3 Điều 8 Nghị định số 360/2025/NĐ-CP.

Thông tư quy định hồ sơ xác định đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt căn cứ vào hồ sơ khai thuế hoặc hồ sơ hải quan do người nộp thuế lập theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và pháp luật về hải quan. Trường hợp cơ quan quản lý thuế yêu cầu, người nộp thuế phải xuất trình các hồ sơ cụ thể theo từng loại hàng hóa.

Đối với hàng hóa do tổ chức, cá nhân sản xuất, gia công hoặc thuê gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài, hồ sơ gồm hợp đồng bán hàng hoặc hợp đồng gia công cho nước ngoài (kèm phụ lục nếu có), hóa đơn bán hàng hóa xuất khẩu hoặc hóa đơn tiền gia công, cùng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp hàng hóa xuất khẩu thông qua bán hoặc ủy thác cho tổ chức, cá nhân kinh doanh xuất khẩu, hồ sơ bao gồm hợp đồng mua bán hàng hóa để xuất khẩu hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu, hóa đơn bán hàng hoặc giao hàng ủy thác xuất khẩu, biên bản thanh lý hợp đồng thể hiện rõ thông tin về hàng hóa đã xuất khẩu, hình thức và chứng từ thanh toán, hợp đồng xuất khẩu và tờ khai hải quan. Thông tư cũng nêu rõ, nếu hàng hóa được mua hoặc ủy thác để xuất khẩu nhưng thực tế tiêu thụ trong nước thì phải kê khai, nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán trong nước.

Đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu hoặc tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, người nộp thuế phải có giấy phép theo quy định của pháp luật về quản lý ngoại thương, cùng hợp đồng hoặc văn bản thể hiện mục đích tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập, đồng thời khai đầy đủ thông tin trên tờ khai hải quan.

Với hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc các sự kiện ngoại giao, thể thao, văn hóa, nghệ thuật, hồ sơ gồm giấy mời hoặc giấy đăng ký tham gia sự kiện, bảng kê hàng hóa bán tại sự kiện và chứng từ thanh toán. Trường hợp bán hàng thu tiền mặt vượt mức quy định, tổ chức, cá nhân phải khai báo với cơ quan hải quan và có chứng từ nộp tiền vào ngân hàng theo quy định.

Thông tư cũng hướng dẫn chi tiết hồ sơ đối với xe ô tô chở người, xe chở người bốn bánh có gắn động cơ không đăng ký lưu hành, chỉ hoạt động trong phạm vi khu vui chơi, giải trí, thể thao, di tích lịch sử, bệnh viện, trường học và các loại xe ô tô chuyên dùng khác. Đối với xe nhập khẩu, tổ chức, cá nhân phải cung cấp thông tin chứng minh chức năng hoạt động phù hợp, khai rõ phạm vi sử dụng “#phạm vi hẹp#” trên tờ khai hải quan, kèm hợp đồng mua bán hoặc ủy thác nhập khẩu và văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền đối với xe chuyên dùng. Đối với xe sản xuất trong nước, yêu cầu tương tự được thực hiện thông qua hóa đơn, hợp đồng mua bán và các văn bản xác nhận liên quan.

Các hồ sơ nêu trên có thể là bản chính, bản sao công chứng hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân. Trường hợp hồ sơ được phát hành, sử dụng và lưu trữ dưới dạng điện tử thì thực hiện theo quy định về hồ sơ điện tử.

Về hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xăng sinh học, Thông tư quy định doanh nghiệp được phép sản xuất xăng sinh học nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế gồm giấy đề nghị hoàn trả thuế theo mẫu ban hành kèm theo Thông tư và bản sao văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép sản xuất xăng sinh học, áp dụng đối với hồ sơ hoàn thuế lần đầu. Thủ tục hoàn thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Thông tư số 158/2025/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1/1/2026, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng, thống nhất cho việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt và hoàn thuế xăng sinh học trong thời gian tới.